Когда вы регистрируете компанию или работаете как индивидуальный предприниматель (ИП) в Армении, один из первых практических вопросов звучит так: какой налоговый режим на меня распространяется? Для многих бизнесов — особенно по мере роста выручки или при работе в определённых отраслях — ответ один: Общая система налогообложения (ОСН).
ОСН — это стандартная налоговая система Армении. Она не является упрощённой. Работа по ОСН означает, что ваш бизнес платит два основных налога: налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций. Понять, как работают эти два налога, как они взаимодействуют и когда становятся обязательными — это практическая необходимость для любого, кто ведёт бизнес в Армении.
Это руководство разбирает общую систему налогообложения в Армении применительно к 2026 году: что в неё входит, на кого она распространяется, какие ставки действуют, как рассчитать налоговые обязательства и чем ОСН отличается от системы налога с оборота.
ОСН — это налоговый режим по умолчанию для компаний в Армении, которые не соответствуют критериям упрощённых режимов или не выбрали их самостоятельно. При работе по ОСН компания обязана:
ОСН применяется автоматически в следующих случаях:
Важно: Если годовой оборот превышает 115 млн драмов, переход на ОСН не является правом — это законодательное требование. Переход происходит с начала квартала, следующего за тем, в котором превышен лимит.
НДС — это косвенный налог, начисляемый на большинство товаров и услуг. В Армении действуют четыре категории операций по НДС.
Ставка 20% применяется к большинству коммерческих операций в Армении: реализация товаров, оказание услуг и ввоз товаров (импорт).
Ставка 0% применяется к экспорту и ряду трансграничных услуг. Операции с нулевой ставкой (Налоговый кодекс РА, статья 26):
Практическая заметка для IT-компаний: Если ваша компания оказывает услуги исключительно иностранным клиентам, ставка НДС составляет 0%. Декларации по НДС подаются ежемесячно, и вы вправе возвращать входящий НДС по армянским расходам.
Ряд операций полностью выведен из системы НДС: покупка и реализация товаров за пределами Армении, международный транзит, а также товары и услуги из статьи 64 Налогового кодекса.
Иностранные компании без постоянного представительства, оказывающие услуги в Армении, подпадают под НДС. Армянская компания, оплачивающая такие услуги, становится налоговым агентом и обязана удержать и уплатить НДС за нерезидента.
Источник: Налоговый кодекс РА — НДС, Глава 8
Налог на прибыль начисляется на чистую прибыль — то есть на выручку за вычетом вычитаемых расходов.
Резиденты платят налог с мирового дохода. Нерезиденты с постоянным представительством в Армении — только с доходов из армянских источников.
Налогооблагаемая прибыль = Общая выручка — Вычитаемые расходы
К вычитаемым расходам относятся: заработная плата и социальные отчисления, аренда и коммунальные расходы, амортизация, материалы и себестоимость, командировочные расходы, проценты по кредитам, расходы на маркетинг и рекламу.
Важно: документальное подтверждение расходов. Каждый вычитаемый расход должен быть подтверждён первичным документом — счётом-фактурой, договором или чеком. Предъявление расходов без документов — один из главных поводов для налоговой проверки.
Декларация подаётся ежегодно — до 20 апреля за предыдущий год. Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно до 15-го числа.
Компании в армянских СЭЗ освобождены от налога на прибыль по деятельности внутри зоны.
Источник: PwC — Налог на прибыль в Армении
| Налог | Ставка | Кто платит |
|---|---|---|
| НДС — стандартная ставка | 20% | Все плательщики НДС при реализации в Армении |
| НДС — экспорт / нулевая ставка | 0% | Экспортёры товаров и квалифицируемых услуг (IT, консалтинг и др.) |
| Налог на прибыль — юр. лица | 18% | ООО, АО и иные резидентные юридические лица |
| Налог на прибыль — ИП | 23% | Индивидуальные предприниматели по ОСН |
| Удержание — фрахт (нерезиденты) | 5% | Нерезиденты, получающие доход от фрахта |
| Удержание — пассивный доход (нерезиденты) | 10% | Нерезиденты: дивиденды, проценты, роялти |
| Удержание — прочие доходы (нерезиденты) | 20% | Нерезиденты: иные доходы из армянских источников |
Источники: Налоговый кодекс РА | PwC Armenia | Комитет государственных доходов
Сценарий: Армянское ООО оказывает IT-консалтинг местным компаниям (НДС 20%) и иностранным клиентам (НДС 0%).
| Показатель | Сумма (AMD) |
|---|---|
| Выручка от армянских клиентов (НДС 20%) | 60 000 000 |
| НДС, предъявленный армянским клиентам (20%) | 12 000 000 |
| Выручка от иностранных клиентов (НДС 0%) | 50 000 000 |
| Итого выручка без НДС | 110 000 000 |
| Входящий НДС по расходам компании | 3 000 000 |
| НДС к уплате (12 000 000 — 3 000 000) | 9 000 000 |
| Вычитаемые расходы (зарплата, аренда и т.д.) | 40 000 000 |
| Налогооблагаемая прибыль (110 000 000 — 40 000 000) | 70 000 000 |
| Налог на прибыль по ставке 18% | 12 600 000 |
Компания уплачивает 9 000 000 драмов НДС и 12 600 000 драмов налога на прибыль. При налоге с оборота было бы около 11 000 000 драмов с 110 000 000 выручки — без вычета 40 000 000 расходов. В данном случае ОСН выгоднее.
Реформа 2025 года: В марте 2025 года в Налоговый кодекс Армении внесены поправки, исключающие ряд профессиональных услуг из сферы применения налога с оборота. Если ваша компания работала в этих секторах по упрощённой системе, она обязана перейти на ОСН. Источник: KPMG — поправки к специальным налоговым режимам (2025)
Источники: KPMG Armenia 2025 | Orbitax | VATupdate
| Критерий | Общая система (ОСН) | Налог с оборота |
|---|---|---|
| НДС | Да — 20% стандартная, 0% на экспорт | НДС отсутствует |
| Налоговая база | Чистая прибыль (выручка минус расходы) | Валовая выручка |
| Ставка — юр. лицо | 18% с прибыли | 7%-12% от вида деятельности |
| Ставка — ИП | 23% с прибыли | 7%-12% от вида деятельности |
| Вычет расходов | Да — полный вычет | Ограничен / не применяется |
| Возврат НДС | Да — при экспорте | Недоступен |
| Лимит оборота | Отсутствует | 115 млн драмов в год |
| Бухучёт | Полный учёт по МСФО | Упрощённый (с 2025 г.) |
| Лучше подходит для | Экспортёров, высокозатратных и B2B компаний | Малых магазинов, кафе, простых сервисов |
Источники: EY Armenia март 2025
| Обязательство | Срок | Периодичность |
|---|---|---|
| Годовая декларация по налогу на прибыль | 20 апреля (за предыдущий год) | Ежегодно |
| Авансовые платежи по налогу на прибыль | 15-е число каждого месяца | Ежемесячно |
| Декларация по НДС | 20-е число следующего месяца | Ежемесячно |
| НДФЛ и взносы с зарплаты | 20-е число следующего месяца | Ежемесячно |
Источник: Комитет государственных доходов | Налоговый кодекс РА
Наиболее распространённые ошибки:
1. Несвоевременный переход при превышении порога оборота — доначисления, штрафы, пени.
2. Несвоевременная регистрация в качестве плательщика НДС.
3. Принятие расходов без первичных документов — банковский перевод без счёта-фактуры недостаточен.
4. Применение неверной ставки НДС — 20% вместо 0% или наоборот.
5. Игнорирование обязанностей налогового агента по НДС при расчётах с нерезидентами.
6. Пропуск авансовых платежей по налогу на прибыль — штрафы даже при правильной годовой декларации.
Общая система налогообложения в Армении не является чрезмерно сложной, однако требует дисциплины: полноценного учёта, точного отражения НДС, своевременной отчётности и понимания применимых ставок.
Для растущих бизнесов, экспортёров, IT-компаний и профессиональных сервисных организаций ОСН либо обязательна, либо является стратегически правильным выбором. Правильная настройка с самого начала экономит время и деньги.
Нужна помощь с налоговым учётом в Армении?
Profin Consulting помогает компаниям наладить бухгалтерский учёт, пройти НДС-регистрацию, сменить налоговый режим и соблюдать сроки отчётности. Работаем с иностранными основателями, стартапами и МСП.
Сайт: profin.am
© 2026 . Все права защищены.
Разработано Beebrand.Agency